文 / 徐知遙
自美國總統川普推出《大而美法案》（One Big Beautiful Bill Act）以來，這項內容超過千頁的綜合法案迅速成為政治輿論場的焦點。支持者視其為重塑政府運作的大膽舉措，批評者則警告其財政代價不容小覷。
法案涵蓋聯邦政策幾乎所有關鍵領域，從稅收改革、醫療補助到邊境管控，無一缺席。白宮表示，此案將精簡政府支出、提升行政效率。然而，根據國會預算辦公室（CBO）評估，該法案在未來十年內將額外推高聯邦赤字2.4兆至3.8兆美元，抵消其部分開支緊縮所帶來的財務節餘。
更令川普陣營尷尬的是，連此前與川普關係密切的特斯拉創辦人馬斯克也罕見表態反對，稱這是「一項令人作嘔的怪物法案」，顯示即使在總統的同溫層內部，對該法案的接受度亦存分歧。
美國總統川普推出《大而美法案》（One Big Beautiful Bill Act），這項內容超過千頁的綜合法案迅速成為政治輿論場的焦點。 （Madalina Vasiliu ／大紀元駐白宮記者）
減稅措施
川普於第一任期簽署的《2017年減稅與就業法案》（Tax Cuts and Jobs Act of 2017）對美國稅制進行了重大調整。該法案不僅降低個人和企業稅率，也提高了所有納稅人的標準扣除額。整體而言，這些改革對高收入群體更為有利。不過，法案中的多項個人稅優惠原定於2025年底到期。
為防止政策出現斷層，2025年5月22日，美國眾議院以215票贊成、214票反對的微弱優勢，通過了川普政府力推的《大而美法案》，將2017年的減稅政策永久化，為企業與家庭提供長期稅制穩定性。
在個人所得稅方面，法案延續現行稅率架構，最低稅階維持在10%，最高邊際稅率為37%。該法案還包含額外的稅收減免，例如，聯合申報者的標準扣除額將增加2千美元，至2028年達到3萬2千美元。
這項立法還將使加班費和小費收入免稅，兌現川普在2024年大選期間做出的一項關鍵承諾。
該法案還將使2千美元的兒童稅收抵免永久化，並在2028年前將上限暫時提高到每名兒童2,500美元。
根據眾議院籌款委員會（Ways and Means Committee）的說法，將2017年的減稅政策永久化，將可防止普通納稅人面臨22%的稅負增加，並為普通家庭帶來額外1,300美元的減稅。
企業稅制優惠方面，《大而美法案》將永久延續對合格穿透型企業（如有限責任公司、合夥企業）的20%扣除額，並進一步提高至23%。此外，該法案也維持企業稅率從35%降至21%的減稅措施，延續2017年《減稅與就業法案》的政策。
不僅如此，《大而美法案》還延長企業全額費用化政策，允許企業立即扣除新設備和技術投資成本，預計將鼓勵資本投資，提升生產力與就業機會。
SALT 扣除額（州與地方稅抵扣）
SALT（州與地方稅）扣除額一直是聯邦眾議院議長麥克·強生（Mike Johnson）與來自藍州的共和黨議員之間的一大爭議焦點。
最初的提案建議將SALT扣除上限從1萬美元提高至3萬美元，適用於年收入低於40萬美元的聯合申報人。
然而，在經過一番激烈辯論後，最終決定，自2025年起，將該扣除額上限提高至4萬美元，適用於年收入低於50萬美元的納稅人。
高校捐贈基金稅
《大而美法案》將落實許多保守派人士長期以來推動的一項提議：對全美各大教育機構持有的大部分免稅的大型捐贈基金增稅。
根據法案規定，捐贈基金將以「按學生數調整」的方式課稅。凡是人均捐贈基金超過200萬美元的學校，其基金將面臨從現行的1.4%大幅提高至21%的稅率。
醫療補助
該法案亦對聯邦醫療補助計畫（Medicaid）的政策與資金機制進行重大且具爭議性的調整。
這項總額達9,140億美元的福利計畫，其經費由聯邦政府與各州共同負擔，目前聯邦政府大約承擔2/3的支出。
新法案提出，自2026年12月31日起，申請人須符合更嚴格的工時要求才能獲得資格。具工作能力、無扶養親屬的成年人每月需至少參與80小時的工作、教育培訓或志工服務，才能繼續符合Medicaid資格。
此外，收入超過聯邦貧窮線100%的Medicaid受益人，將被要求自付部分醫療費用。各州可自行決定共付額金額，但不得超過35美元。
該法案將對允許非法居住在美國的人加入Medicaid的州進行處罰。這樣做的州，根據《平價醫療法案》（Affordable Care Act）加入醫保的參保人的聯邦報銷比率將從90%降至80%。
國會預算辦公室（CBO）估算，上述改革可在2025年至2034年間為聯邦預算減少逾7,150億美元支出。然而，其代價亦不小——預計將導致美國無保險人口增加770萬人。
糧食輔助（SNAP）改革
與此同時，法案也試圖透過讓各州承擔更多開支比例，以削減補充營養援助計畫（SNAP，俗稱「糧食券」）的聯邦成本。
SNAP 是一項總體開支約為1,130億美元的福利計畫，為數千萬低收入美國人提供現金補助。據美國農業部數據，2023年約有每月4,200萬人透過該計畫受益。
目前，聯邦政府承擔100%的SNAP福利支出與50%的行政成本。根據新法案，聯邦分攤比率將降至95%，其餘由各州承擔；行政支出部分，各州分攤比率則將提高至75%。
此外，現行政策下，54歲以上的健康成年人無需履行工作要求。法案則擬將這一年齡門檻提高至64歲，但若受益人需照顧7歲以下子女，則可獲得豁免。
該法案還禁止非法居留者申請SNAP福利。
國會預算辦公室（CBO）估算，這些改革將在2025年至2034年間減少聯邦赤字超過2,300億美元。
增加國防預算
法案包含約1,500億美元新增國防支出。
其中包括340億美元用於擴大造艦規模，210億美元用於補充已消耗的武器庫存，130億美元用於現代化美國核武力量，以及4億美元用於推進新一代F-47隱形戰機的研發。
此外，法案還為川普主導的「金色穹頂」（Golden Dome）飛彈防禦計畫預留250億美元資金。川普曾估計該項目總成本為1,750億美元，並預計在三年內建成。
川普5月20日在白宮橢圓辦公室對記者表示：「一旦金穹完全建成，即使是從世界其他地方發射的飛彈，即使是從太空發射的飛彈，它也能攔截。我們將擁有有史以來最好的系統。」
強化邊境與移民政策
該法案也納入一系列與邊境管控相關的條款，與川普2024年競選主軸保持一致。
其中包括撥款40億美元用於增聘3千名邊境巡邏人員與5千名海關人員，另有21億美元用於簽約與留任獎金。法案亦撥款支持增聘1萬名移民與海關執法局（ICE）人員與調查員。
ICE 在執行川普大規模驅逐非法移民的行動中發揮了關鍵作用。
此外，該法案還提供了近500億美元的資金用於重建南部邊境牆，這是川普自2015年首次參政以來政治綱領的支柱。
聯邦退休金制度改革
眾議院監督委員會則通過對聯邦退休金制度的調整，為法案貢獻約510億美元赤字削減額。
根據法案，2014年前入職的聯邦雇員須提高個人退休金繳費比率至薪資的4.4%，與2014年後入職者的標準一致。
清潔能源稅收補貼退場
法案也計畫逐步取消2022年《降低通膨法案》中的清潔能源稅收抵免，最晚於2028年終止。
在該法案頒布後60天內開工建設，並在2028年之前投入使用的非碳能源項目仍有資格享受該法案規定的稅收抵免。
此外，核電廠項目則可在開工時起獲得投資與生產稅收抵免，而非等到開始發電後才適用。
債務上限提高
眾議院版本的法案還提議將美國債務上限提高4兆美元，與參議院提出的5兆美元預算決議形成對比。後者的調整預計將涵蓋下屆中期選舉以後的財政年度。
財政部長史考特·貝森特（Scott Bessent）表示，目前用以維持政府資金運作的「非常措施」將於8月前耗盡，屆時國會必須通過債限調升案，以避免美國發生主權違約。
接下來會怎樣？
目前，該法案的潛在修改仍在參議院討論中。
儘管參議院可能在7月4日前就法案進行表決，但這一時間表實現的可能性日益渺茫。投票可能會在7月4日之後發生，並且可能會有對法案進行修改的可能性。
參眾兩院需就分歧條款進行協商，通過一致版本後，方可送交總統簽署成法。
第899條款：外國稅條款引關注
《大而美法案》中，第899條款（Section 899）迅速引發國際關注。該條款主張對來自實施「不公平稅制」國家的實體課徵最高可達20%的報復性附加稅，迅速成為有關全球資本流動、稅收秩序與跨國企業財務規劃的爭論核心。
根據條文設計，這項稅收將自5%起徵，並以每年5%的步伐累進，最高上限為20%。適用對象涵蓋來自「不公平稅制」國家的個人、企業或主權基金。所謂「不公平」，目前主要指三類稅制：一是經濟合作與發展組織（OECD）全球最低稅負規則下的「未課稅利潤規則」（UTPR）；二是各國自行開徵的數位服務稅（DST）；三是各類偏離國際慣例、對美企不利的避稅地稅制。其他類型的稅收安排，若被美國財政部認定為「歧視性」，亦可被納入此範圍。
條款設計的核心意圖，在於對施行歧視性稅收政策的國家施加壓力。法案授權美國財政部建立並每季更新一份「歧視性國家清單」，擁有廣泛的自由裁量權，以決定哪些國家、哪些稅制構成「不公平待遇」。換言之，這是一項帶有明確外交信號與談判籌碼意味的政策工具。
「歧視性稅制」的定義仍存模糊空間。一般共識認為，它大致涵蓋OECD框架下針對大型科技企業所設的DST、跨境利潤轉移稅（DPT）與未課稅利潤規則（UTPR），也可能包括其他由美國財政部長認定為「不公平」的稅收措施。
根據國會稅務聯合委員會的預估，第899條預計可在未來十年間為聯邦政府籌措約1,200億美元稅收。這筆收入可能有助於彌補《大而美法案》中其他減稅措施所造成的財政缺口，成為一項不容忽視的財政支撐來源。@